Pracovní nabídky

DPH u stavebních a montážních prací od roku 2012

Sazba daně

Návrh novely zákona o DPH s plánovanou účinností od 1. ledna 2012 mění sníženou sazbu z 10 % na 14 %. Základní 20% sazba se prozatím nemění.

Ustanovení § 48 zákona o DPH (uplatnění snížené sazby DPH u stavebních prací na dokončených bytech, rodinných domech a bytových domech) bylo zavedeno od 1.1.2008 zákonem č. 261/2007 Sb. s tím, že § 48 pozbude platnosti k 1.1.2011. Další podmínkou pro nárok na uplatňování snížené sazby daně bylo splnění kriterií pro tzv. sociální bydlení.

Novela č. 199/2010 Sb. zákona č. 261/2007 Sb. časové omezení platnosti § 48 datem 31.12.2010 zrušila a v §48 odst.2 nově specifikuje plnění, kterých se snížená sazba týká.

V roce 2011 je uplatňována snížená sazba daně na stavební práce stejným způsobem jako v roce 2010. U stavebních prací u dokončených bytů, rodinných domů a bytových domů již není nutné prokazovat, že jde o stavby pro sociální bydlení. Pro rok 2012 zatím není změna.

Přechodná ustanovení: Přijatá záloha v prosinci 2011, ukončení prací a vyúčtování v lednu 2012 - vzniknei povinnost odvést DPH z úplaty přijaté před datem uskutečnění zdanitelného plnění (ze zálohy), použije se sazba platná ke dni přijetí úplaty tj.10%. Nová sazba platná ke dni uskutečnění plnění se pak použije pouze u té části ceny plnění, odpovídající "doplatku".

Novela zákona o DPH č.235/2004 Sb., zákon č. 47/2011 Sb., s účinností od 1. 4. 2011. zavedl podle §§ 92b až 92e režim přenesení daňové povinnosti u vyjmenovaných druhů uskutečněných plnění. Režim reverse-charge neboli "samovyměření daně" znamená přenesení povinnosti plátce (poskytovatele plnění) přiznat a zaplatit daň na výstupu. Povinnost přiznat daň má příjemce (odběratel), nikoli plátce (dodavatel) plnění.

Od 1.1.2012 se režim přenesení daňové povinnosti povinně použije u poskytnutí stavebních prací, které podle sdělení ČSÚ odpovídají číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43 platnému od 1. ledna 2008,

• Jde výhradně o plnění mezi dvěma českými plátci DPH s místem plnění v tuzemsku.
• Povinnost přiznat daň vzniká ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, bez ohledu na okamžik doručení daňového dokladu.
• Dodavatel vystaví "standardní" daňový doklad se všemi náležitostmi vyjma uvedení výše daně, musí však uvést sazbu daně a konstatování, že je povinnost přiznat daň přenesena na příjemce.
• Odběratel je povinen na dokladu doplnit DPH a odpovídá za její správný výpočet.
• Dodavatel i odběratel je povinen vést speciální evidenci pro daňové účely, přičemž výpis z ní je povinen předložit ve lhůtě pro podání přiznání ve formátu stanoveném plátcem daně.

• Poskytovatel plnění (dodavatel) vystaví do 15 dnů ode dne uskutečnění plnění daňový doklad se všemi náležitostmi běžného daňového dokladu, bez výpočtu výše daně.
• Povinně uvede, že výši daně je povinen doplnit a přiznat příjemce plnění.
• Příjemce povinně doplní na obdrženém daňovém dokladu výši daně a provede samovyměření.
• Příjemce rovněž zodpovídá za správně stanovenou sazbu daně a vypočtenou DPH.

Stavební práce jsou službou. Dnem poskytnutí služby je den vystavení daňového dokladu nebo dokladu na přijatou úplatu (přijatou zálohu), co nastane dříve.V případě uzavření smlouvy o dílo je dnem uskutečnění zdanitelného plnění den převzetí a předání díla, případně dílčí plnění uskutečněné dnem uvedeným ve smlouvě.

Oba plátci DPH, tedy poskytovatel i příjemce plnění (dodavatel i odběratel) vedou v souladu s § 92a zákona o DPH pro daňové účely evidenci. Ta povinně obsahuje

• DIČ odběratele/příjemce a DIČ dodavatele/poskytovatele
  • Dodavatel/poskytovatel uvede na každém řádku samostatně za každé zdanitelné plnění daňové identifikační číslo jednotlivého odběratele/příjemce.
  • Odběratel/příjemce uvede na každém řádku samostatně za každé zdanitelné plnění daňové identifikační číslo dodavatele/poskytovatele.
• Kód předmětu plnění - uvede se jednomístný kód - číslo "1", "2", "4" nebo "5":
  • 1 - jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92b - zlato
  • 2 - jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92d - povolenky
  • 4 - jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92e - stavební a montážní práce
  • 5 - jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92c - zboží uvedené v příloze č.5 - odpady a šroty, platí od 1.1.2012. Do 31.12.20111 je nutno uvádět konkrétní číselný kód harmonizovaného popisu a číselného označování zboží uvedeného v příloze č. 5 zákona o dani z přidané hodnoty (Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti), jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92 c zákona o dani z přidané hodnoty.
• Datum uskutečnění zdanitelného plnění - uvede se datum uskutečnění zdanitelného plnění uvedené na daňového dokladu, ne podle jeho doručení
• Základ daně - uvede se základ daně každého zdanitelného plnění uskutečněného v režimu přenesení povinnosti (každé plnění se uvede na samostatném "řádku", zaokrouhlení na celé koruny).

Rozsah plnění - uvede se údaj o množství (rozsah plnění) v určených měrných jednotkách nastavených podle vyplněného kódu předmětu plnění (u zlata gram, u šrotu kilogram, u povolenek kusy). V případě poskytnutí stavebních nebo montážních prací se rozsah plnění nepoužije. Tato evidenci (záznamní povinnost) se pravidelně předkládá finančnímu úřadu ve lhůtách pro podání přiznání k DPH. Formát a strukturu uvádí ministerstvo financí na svých internetových stránkách - Výpis z evidence.

Tato evidence (záznamní povinnost) se pravidelně předkládá finančnímu úřadu ve lhůtách pro podání daňového přiznání k dani z přidané hodnoty. Formát a strukturu uvádí ministerstvo financí na svých internetových stránkách - Výpis z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti.