Životní pojištění

Pojistník (poplatník daně z příjmů):

Zákon o daních z příjmů v § 15 odst. 10 definuje podmínky, které musí splňovat pojistná smlouva, aby bylo možné nezdanitelnou část základu daně uplatnit:

• pojistné je zaplacené poplatníkem
• výplata pojistného plnění má být sjednána nejdříve po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně až v roce, kdy pojištěný poplatník dosáhne 60 let věku.
• počínaje zdaňovacím obdobím 2004 musí sjednaná částka činit alespoň 40 000 Kč, je-li pojistná doba 5-15 let, a 70 000 Kč, je-li pojistná doba delší než 15 let.

Nejvýše lze odečíst částky uhrazeného pojistného ve výši 12 000 Kč za zdaňovací období. Tento limit platí i v případě, kdy jeden poplatník má uzavřených více smluv o životním pojištění. Dolní limit stanoven není.

Pokud poplatník nezdanitelnou částku uplatní, aniž by byly splněny stanovené podmínky (nebo dojde-li k jejich porušení dodatečně), má poplatník povinnost podat za zdaňovací období, v němž k takové skutečnosti došlo, daňové přiznání. V něm zdaní podle § 10 zákona o daních z příjmů částku, o kterou si dříve z titulu plateb pojistného svůj základ daně snížil.

Pokud pojistník může čerpat kapitalizovanou sumu úložek nad rámec pojistného dříve, než vznikne nárok na pojistné plnění, nejde o výplatu pojistného plnění a neruší se jím pojistná smlouva ani se nemění její parametry. Od čerpání vkladů je nutné odlišovat zrušení pojistného vztahu. Pojišťovna při tomto zrušení vyplácí sumu prostředků na účtu pojistníka za dobu existence pojištění sníženou o vzniklé náklady, smluvní sankce apod.

Pokud zaměstnanci přispívá zaměstnavatel, zná zákon o daních z příjmů tato zvýhodnění:

Ustanovení § 6 odst. 9 písm. w) specifikuje podmínky osvobození pojistného na soukromé životní pojištění hrazeného zaměstnavatelem.

Ustanovení § 24 odst. 2 písm. zo) uvádí mezi daňově uznatelnými náklady zaměstnavatele platbu pojistného na soukromé životní pojištění za zaměstnance a podmínky s tím spojené.

Od daně ze závislé činnosti podle §6 odst. 9 písm. w) od daně jsou osvobozeny částky na životní pojištění při splnění podmínek,výplata pojistného plnění má být sjednána nejdříve po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně až v roce, kdy pojištěný poplatník dosáhne 60 let věku, zaplacené zaměstnavatelem maximálně však do výše 12 000 Kč.

Zaměstnavatel musí hlídat mimo splnění obecných náležitostí vyplývajících z definice soukromého životního pojištění i částku poskytnutou ve zdaňovacím období nebo jeho části, ta je uznatelná do 8 000 Kč na jednoho zaměstnance. Test lze provést až při uzavírání daného období a přípravě přiznání k dani z příjmů. Nezdanitelná částka se uplatní až při ročním zúčtování daně, nikoli při výpočtu měsíčních záloh.

Zaměstnanec předkládá zaměstnavateli:

• smlouvu o soukromém životním pojištění,
• potvrzení pojišťovny o pojistném zaplaceném zaměstnancem za uplynulé zdaňovací období do 15. února po uplynutí období.

Částky hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance se do vyměřovacího základu povinného pojištění nezahrnují.